税收居民划分细 身份筹划成重点

浏览次数:72019-08-14 09:29:02

随着全球经济一体化进程逐渐加快,世界各国间经贸活动也日益繁荣,跨国贸易、境外投资成为经济活动的主流。但由于各国间仍存在政治、地域的隔阂,使得各税收管辖区涉税信息交换制度,并未跟上跨境金融活动的步伐。各国富人阶层也都采取在境外进行资产配置的方式,规避境内税收。但这样的行为无疑会使本国税基受到侵蚀,大量应税税金流失。鉴于此种情况,经济合作与发展组织提出CRS协议,加强各国间涉税金融信息的交换,打击跨境逃税行为。但由于CRS协议涉及多个税务管辖区,而各税务管辖区对税收居民的界定、实行的税务各有千秋,使得利用税收居民身份进行节税筹划成为可能。今天,通惠管理顾问就为大家介绍,如何利用税收居民身份,进行节税筹划。


税收居民划分细 身份筹划成重点


对于CRS协议来说,税收居民是开展信息收集及确定交换对象的基础,同时也决定了个人就其资产和收益承担的纳税义务。在CRS下,可根据各司法管辖区的税负率、实际税收征管及个人金融资产配置等因素,合理的规划税收居民身份,在不违背法律的前提下,合理达到节税筹划的目的。通常,税收居民的规划可以从以下几点入手:

1、国籍、护照规划

国籍是指个人属于某一国家的国民或公民的法律资格,是判断税收居民身份的重要标准。如美国、新加坡等,都规定了其公民是居民纳税人。在CRS协议下,税收居民的信息不会被金融机构收集和申报。因此,通过国籍、护照规划规避信息交换具有一定的空间。需要注意的是,税收居民并不严格同于国籍(护照),根据各国关于税收居民身份的法律规定,金融机构需要通过居住地址、联系电话、纳税人识别号等多方面信息,综合判断个人的税收居民身份,因此,需要将住所规划、停留时间规划等与国籍规划相结合。

2、住所规划

除了国籍外,很多国家(如英国、澳大利亚、加拿大等)也会通过居住国家、家庭住址等信息判断银行账户持有人的税收居民身份。而对于中国居民而言,海外金融机构很可能会根据其提供的中国住址证明、联系方式等信息,将其判定为中国税收居民,并进行数据收集并自动申报。因此,在填报上述信息时,应对名下房产物业的证明、住址证明等进行规划,结合国籍的选择,规避金融机构收集和报送信息。

3、停留时间规划

停留时间是判断税收居民身份的重要标准之一。很多国家和地区(如澳大利亚、新加坡、香港、美国、加拿大等)都规定了,在某一纳税年度在其境内居住半年以上的,将被认定为该国(地区)的税收居民。因此,在某国停留时间的界定,也是进行税收居民身份规划的重要因素。个人可以通过提供出入境记录证明、身份证明、工作证明等资料,适用CRS参与国对于停留时间的规定,对税收居民身份做出选择。

4、身份声明规划

根据CRS的规定,注册国金融机构会要求个人填写相应的税收身份声明,以判断税收居民身份。而后,金融机构将根据现有客户资料(包括电子记录、纸质记录、客户经理所了解到的信息)、居民身份证、居住地等信息进行筛查和审查。对身份存疑的客户,金融机构会要求其提供相应的证明材料。因此,在填写身份声明前,需要根据个人的国籍、居住地址、金融账户记录等信息,结合相关国家(地区)的税收政策合理规划,谨慎填报。

5、申请开具身份证明

在某些情况下,个人可通过行政确认程序,向司法管辖区申请开具“税收居民”身份证明。如按照2016年国家税务总局发布的《关于开具<中国税收居民身份证明>有关事项的公告》(国家税务总局公告2016年第40号),企业或者个人为享受中国政府对外签署的税收协定(含与香港、澳门和台湾签署的税收安排或者协议)优惠待遇,可以向税务机关申请开具《税收居民证明》。


由此可见,虽然CRS协议对个人金融账户涉税信息交换十分严格,但由于各税收管辖区对税务居民认定有不同规定,因此仍有机会对所属的税收管辖区进行选择,从而获得最大的税收利益。如果您对注册海外公司、开立境外金融账户有任何问题,欢迎您与我们联系,通惠管理顾问必将竭诚为您服务。通惠管理顾问专注个人、企业服务十余年,获得万余客户信任。能为您提供国内外公司注册香港个人银行开户香港公司银行开户香港公司年审、审计报税、国内公司代记账报税、恢复香港公司注册等全方位、一条龙服务,让您全身心投入公司业务发展,再无后顾之忧。选择通惠,选择安心。

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