​香港薪俸税申报

浏览次数:6422018-07-01 19:40:50

之前的文章中,通惠管理顾问为您介绍了香港对企业征收的主要税种“利得税”。在接下来的文章中,通惠管理顾问将为您介绍针对个人收入征收的税种“薪俸税”

香港薪俸税可以类比为国内的“个人所得税”。与“利得税”的报税方式一致,香港“薪俸税”也是由税务局发出税表,个人填具并申报的,但并不需要第三方会计进行审计。同时,由于薪俸税本身的特点(收入项目多样,来源广泛),且缴税个体情况不一而同,香港薪俸税因此设立了全面细致的豁免条款,尽最大可能实现调节社会财富的作用。

香港薪俸税纳税表单


那香港薪俸税征税范围是哪些呢?依照香港税务解释,于香港产生或得自香港的职位、受雇工作及退休金收入均须缴纳薪俸税。其中适用“薪俸税”缴税的收入包括:董事收取的董事酬金,雇员收取的薪金、工资、佣金、小费、花红及额外奖赏、雇员福利,退休人员所收取的退休金等各项收入,均列入征税收入中。

至于收入是否是“香港产生或得自香港”,则决定于受雇工作(即收入来源)的地点。“香港产生或得自香港”的含义,即包括所有纳税人因在香港提供服务而获得的收入。

在香港薪俸税中,还有一项关键要素:扣除。扣除要素中又包含了3大类:

1. 支出及开支(包括个人进修和学习的开支),必须是在履行职务时为获得该项收入而支付的,且必须符合完全、纯粹及必须三个条件的严格要求,(如必须穿制服上班,则可以申请从应缴纳税款实额中扣除制服的清洗费用;或是必须持有某项专业资格时才能被聘用,则可以申请从应缴纳税款实额中扣除该专业团体的年费。机械或工业装置的折旧免税额,但必须解释该计息或工业装置的执业必要性,并提供购买凭证)。个人进修的开支,20172018年及其后的年度,最高扣除 $ 100000。

2. 特惠扣除,其中则包含了认可的慈善捐款,强制公积金及获得认可的职业退休计划付款,居所贷款利息及为家中老人提供住宿照顾等的开支均能获得相应的免税额度。

3. 免税额,如字面意思,已婚、未婚、单亲、所生育的子女个数、供养兄弟姊妹或家中老人、残障人士均能获得不同额度的免税。

因此,香港薪俸税纳税计算式为:

计算税款的实额 = 收入总额 - 扣除总额 - 免税总额;

计算税款的实额 = 收入总额 - 扣除总额

虽然征税的收入项目范围非常广泛,但与大陆的个人所得税征税方式不同,香港薪俸税并不设立固定的“起征点”,而是采用累进税率方式降低低收入人群的税负压力,即将扣减免税额后的实际征税收入按某一定额分为1个或多个阶梯,从低到高逐渐增加征税金额。以20182019课税年度的税率为例:


应缴纳税款的实额(已扣减免税总额)累进税率
最初的 $ 500002%
其次的 $ 500006%
第三个 $ 5000010%
第四个 $ 5000014%
剩余的总额17%
总计税收入总额(没有扣减免税总额的)标准税率 15%


香港税务条例还规定:薪俸税纳税额以计算税款的实额以累进税率计算;或以总收入净额以标准税率计算,两者取较低的税款额进行征收。

由此可见,香港采取的全面收入申报并没有带给纳税人更大的税务压力,反而因为非常细致的制定了可扣减和免税的项目,使得薪俸税充分的发挥了调节社会财富的作用

以上便是通惠管理顾问依据香港税务法例整理的香港“薪俸税”介绍,之后的文章通惠管理顾问将依据十余年间,数万件香港薪俸税报税案例,为您详解薪俸税报税实务,如果您对香港税务有任何疑问,欢迎您与通惠管理顾问联系,我们将竭诚为您服务。

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