香港利得税报税指引

浏览次数:7212018-06-29 18:24:15

香港作为亚洲重要经济中心之一,得天独厚的地理位置和发达的工商业,吸引了无数创业家在此注册公司,为自己的未来拼搏。而香港政府也尽可能为新创立的企业创造更多便利条件,以期能给城市带来更好的发展前景。如世界所有城市,发展和运行离不开税收,但相较而言,香港的税种和税率均低于大部分国家和城市,这也是香港公司注册数量有增无减的重要原因。


香港利得税申报须知


自从CRS政策落地之后,很多企业主都在问通惠管理顾问:之前一直做的“零申报”为什么不再建议做了,还需要补齐之前的年度审计?为全面解答客户的问题,并化解客户的疑虑,通惠管理顾问将会在之后的几篇文章中,尽可能的详细解释香港税务法则和报税规则。

由于历史原因,香港的税务体系沿袭西方世界的计税法则,即个体申报为主,第三方监管的体系。简而言之,就是政府对纳税主体(自然人或法人)赋予最大程度的信任,由纳税主体自行申报所得,并依据一定比率进行征税

那香港究竟有几种税目呢?简单来说分为直接税和间接税两大项目,直接税主要包括利得税,薪俸税,物业税三大税种;间接税涵盖项目较多,主要为商业登记费、差饷、地租、地税、印花税、博彩税、商品税、酒店房租税、飞机乘客离境税、车辆首次登记税、专利税、特权税等等多个税种。

而通惠管理顾问今天主要说明的,就是与企业息息相关的“利得税”。利得税,也称"所得税"。凡在香港从事贸易、专业或商业活动的任何公司、商号与团体都必须缴纳的税项。香港实行 "本地来源" 缴税原则,香港居民从外地赚取赢利无须缴税;非香港居民若从香港获取利润则须缴税。

“利得税”是政府面对企业实体最重要的征税渠道,可以简单的类比于国内的企业所得税+营业税,但相较与大陆执行的税率,香港的单一税种及征税税率有明显优势

★ 首先,任何企业符合以下三项条件者,便需缴纳利得税:

1. 有在香港经营活动(包括行业、专业、业务)者;

2. 在香港经营活动有产生利润者;

3. 所得利润来源于香港。

★ 依据“本地来源”缴税原则,如何判定经营活动所得利润来源地呢?

由于香港的法例并无一个可以概括适用于任何情况的通则,因此,判定所得利润是否来源于香港需依据个案事实决定,由利润的性质及产生有关利润的交易性质决定。因此,每笔交易所产生的文件、单证等交易凭证就是判定该收益来源地的重要依据,同时,这些文件也是第三方审计所依据的重要资料;

★ 而大家最关心的,利得税的税率如下:

由 2003/04 课税年度开始,公司业务利得税税率由 16%调高至 17.5%,(包括2004、2005、2006、2007、2008财年)

自 2008/09 课税年度起则降低至16.5%。

至于个人业务所得,

2003/04 课税年度利得税税率由15%调高至 15.5%(仅2003财年);

2004/05 课税年度起再调高至16%(包括2005、2006、2007、2008财年);

2008/09课税年度起则降回至15%;

缴交利得税的个人或有限公司可获减免 2011/12 至 2016/17 课税年度最后计税25%的税款;

2011/12 课税年度每宗个案的减免上限为$12,000;

2012/13 及 2013/14 课税年度每宗个案的减免上限均为$10,000;

2014/15 至 2016/17 课税年度每宗个案的上限放宽为$20,000。

★每年计税的时间是什么时候呢?

每年的4月1日至次年3月31日,是企业的计税年度,企业每年报税时间前,香港税务局均为统一发放报税表,要求申报上一年度(财年)的收入情况,以便核报税务。

香港利得税申报


香港有限公司报税周期与大陆不同,不用每月报税。新成立的香港有限公司自成立之日起至18个月时会首次收到税务局发出的税表,第一次报税完毕后,每一年报1次(香港公司报税与交税是分开的,报税一定要报但是未必就要交税,但审计后处于负利润的公司则无须缴税,同时,亏损额可抵扣下一年度盈利收入)。如有关人士在开始经营业务18个月后仍未收到税务局发出的利得税报税表,应主动向税务局查询有关税务申报事宜。一般情况下,有关人士必须于税表下发后1个月(新成立的香港公司在三个月)内,与公司年度审计报告和年度税表一同递交香港税务局。如公司未能在规定时间内提交审计报告及税表,可委托通惠管理顾问办理税表延期。

香港政府先行给予企业经营者及法人团体最大程度的信任,要求企业经营者及法人团体自行申报收入,辅以第三方审计单位进行审计;如实申报税务会让该企业在政府评级系统中处于优先位置,相应政府也会对该企业开放很多便利,但如果没有按时如实申报税务,一如内地法规,香港政府也会有惩罚措施,轻则增加查税几率,对企业实际负责人进行调查,罚款并列入重点监督对象,重则可能面临限制入境或者刑拘。同时,列入监督对象的目标,在银行开户,优惠申请,等事项审批上也会面对更严谨的审查,导致香港本地银行开户更加困难。

税务申报关乎企业发展及个人信用,因此万不可大意,加之现行的CRS,SCR等政策,税务核查也将更加严谨和全面;因此,合理的香港公司报税规划便成为享受香港优惠税率的重点。作为企业主,您可以关注通惠管理顾问的后续资料或直接询问我们的商业顾问,通惠管理顾问将为您香港公司的税务规划制定详细方案。

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