香港利得税申报

浏览次数:7572018-06-30 13:51:46

上一篇通惠管理顾问向您介绍了香港公司的利得税情况,现在通惠管理顾问将向您阐述利得税的申报方案

凡在香港经营任何行业、专业或业务,而从该行业、专业或业务获得于香港、产生或得自香港的所有利润(由出售资本资产所得的利润除外)的人士,包括法人团体、合伙商铺、信托人或团体,均须缴税。征税对象并没有香港居民或非香港居民的分别。因此,非香港居民如在香港赚取利润,则须在香港纳税。至于业务是否在香港经营及利润是否得自香港的问题,主要是根据事实而定,但所采用的原则可参考香港及其地区正式的法院所判决的税务案例。

根据香港法例,公司董事必须为香港有限公司准备相应年度的公司营运凭证,并委聘有资质的香港会计师(执业会计师)为公司帐目进行审计(核数),并填报税表委托执业会计师递交香港税务局。

而香港税务局有责任向任何在香港登记注册的公司发出报税表,并要求公司董事向税务局申报公司所得利润及任何有关的财务资料。并且,税务局有权要求公司提供过去七年公司的帐目及财务资料,如公司未能提交税务局有权作出评估税项及罚款,未保存足够记录者,可被处以最高为10万元的罚款。

利得税缴税表


因此,通惠管理顾问向您建议,公司应妥善保存每年的营业、财务凭证,审计报告,税表副本等报税资料

通常,申报税务主要有3种情况,即“零申报”,“申请海外利得豁免”及“实际申报”,这3种申报情况适应于不同的经营状况,通惠管理顾问会一一为您分析和解释:

★ 零申报

在税务局所要求申报的评税年度内,公司没有任何商业活动,银行进出、收入或支付费用。适合成立公司后从未营、准备结业或已终止营业的公司。

优点:处理时间短。由于不需要进行审计,故成本相对低。

缺点: “零申报”适用的范围较小,并且,“零申报“的公司实际情况可能不符合相关规定,而触犯税务申报的相关条例,因此“零申报”是风险最高的一种报税方案。

程序:当收到税务局发出的利得税报税表后,在递交税表的限期之内必须填妥并交回香港税务局。

所需时间:收到利得税报税表后即安排填写并提交,一般在一周内就可以申报完成。

★ 申请豁免利得税

申请豁免离岸所得税,指香港税务局同意公司所产生的利润属于离岸收入。根据香港税例,当香港公司营业所产生的利润并不源自香港本地(即不适用“本地来源”),则可以向税务局申明情况,申请豁免利得税。

在以下情况中,香港公司可以向税务局申请“豁免利得税”:香港有限公司所经营的业务,包括销售、采购、技术支持、客户服务之类的商业活动,均不在香港境内进行,公司就可以向税务局申请豁免利得税。若税务局批准,所有离岸收入均不需支付香港利得税。因此香港公司在香港境外商业活动所产生的各种文件和凭证,均需要妥善保存,并递交香港执业会计师进行审计,以确认盈利部分并不适用“本地来源”原则。

优点:如果申请成功,便不必为离岸收入缴交利得税。并且符合香港公司条例及税务条例中,对公司帐目进行审计的规定。因为正式提交了相关营业凭证和审计报告,被查税的风险相较“零申报”要低很多。

缺点:申请结果要视乎税务局评估结果,不能百份百保证能达成豁免。若申报不成,就必须缴付香港利得税。

程序:香港公司必须聘请香港执业会计师为公司帐目进行审计,并解释业务操作及流程。在审计完成之后,由香港执业会计师向香港税务局提交申请豁免离岸所得税的申请。税务局会以书面形式向公司及税务代表要求提供各种不同的公司运作文件(包括审计报告,业务凭证等等),及根据公司情况提出相关的查询及提问。所有税务局提出之问题,必须在一定期限内回复。如果税务局同意公司产生的利润属于“非香港本地来源”的情况,便会发出豁免同意书。一般在税务局发出豁免同意书后一段时间内税务局不会再向公司提出查问,但税务局拥有最终决定权是否要求香港公司再次提交公司运作文件(包括审计报告,业务凭证等等)。并且,税务局会不定期要求公司重新提交文件。

所需时间:一般为半年甚至更长,主要看公司运作的模式及提交的文件是否支持豁免利得税的申请。

★实际申报

在实际申报形式中,香港公司当年处于无利润或负利润的情况,即并没有产生营业所得,香港公司运营处于平本或亏损状态,则可豁免税务(仍需填报税表,并提供“零利润”或“负利润”的审计报告)。在实际申报中出现的负利润情况下,纳税人发生的亏损可结转以后年度无限期抵补;经营多种行业的集团,则可将某一行业亏损抵销另一行业利润。这种报税方式完全符合香港税务局的要求,因此,这种方式是最安全的,也是通惠管理顾问特别向大家推荐的报税方式。

优点:符合香港公司条例及税务条例的要求,能把可预知的风险降到最低。香港执业会计师出据的审计报告,可在各个方面用作正式文件(包括银行融资及借贷、与国外客户的商证文件或资产证明)。避免在税务局查帐时引出更多麻烦。

缺点:公司需要支付审计成本。

程序:当收到香港税务局发出的利得税报税表后,在限期之内必须填写报税表与香港执业会计师出具的年度审计报告,一同递交香港税务局。

所需时间:视企业的规模,行业而定。

因香港税务法规定,征税对象并无香港居民和非香港居民之分。征税范围仅限来源于香港本地的所得。“利得税”根据课税年度内的应评税利润征收。

应评税利润以会计账目所列的利润或损失,再根据税法调整计算。工业装置及机械按成本的60%提取首次折旧,其后年度按类型不同折旧率分别为10%、20%和30%。工业建筑物及构筑物首次折旧率为20%,其后年度折旧率为4%。商业建筑物及构筑物每年折旧率为2%。对在香港获授权经营的专业再保险公司的离岸业务的利得税税率减半为8%。

利得税的课税年度为每年 4月1日至次年3月 31日,纳税人可根据其会计年度或结算年度换算其应算税的利润。在有关课税年度内,纳税人须根据上一年度评定的利润暂缴税款,本年利润评定后,首先以暂缴税款抵销应纳税款;如有剩余,则不予退回,用以抵销下一年度暂缴税款。凡在香港经营业务者,必须就其收入及开支保存适当记录,以便确定其应评税利润。

以上便是香港公司利得税部分的介绍及申报方式简介,香港税务条例规定十分细致,而每家香港公司的情况各不相同,取决于香港公司成立的时间,运营情况,有无香港资产,行业性质等多个方面,因此通惠管理顾问建议您可以联系我们的商务顾问,以便为您制定最优报税方案,既能最大程度避免可预见的风险,又能享受香港公司的优惠税率

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