香港薪俸税申报指引

浏览次数:6382018-07-02 11:35:17

通惠管理顾问在上一篇文章中介绍了香港薪俸税的征收范围及方式,在这一篇文章中,通惠管理顾问将为您详细分析薪俸税的报税方案。

正如之前介绍的,香港薪俸税主要面向个人(雇员)收入进行征税,而财税年度为上一年的4月1日至次年的3月31日。依据香港税务法例,有多种情况可以申请全部或部分豁免薪俸税:

1.在香港以外地区提供所有服务;

2.在相关年度中到访香港总共不超过60天的(期间有在香港提供服务);

3.部分收入已经在提供服务的地区缴税;

4.只应按在香港提供服务的收入征税。

同时,由于个人情况不同,如是否购房,是否接受再教育(个人兴趣培训或教育不在其列),是否成婚,是否赡养老人,是否有子女,是否供养兄弟姊妹、残疾人士等均能获得不同程度的总额扣减和税务减免。而扣除所有符合条件的减免数额,收入的剩余部分才进行算税。而这部分需要算税的收入,仍可按累进税率方式进行缴税,用更简明易懂的方式表达如下。

1.计算所应缴税部分的收入:

计算税款的实额 = 收入总额 - 扣除总额 - 免税总额

计算税款的实额 = 收入总额 - 扣除总额

两种计算方式中取较低的税款额进行征收。

2.剩余收入按累进税率算税:


应缴纳税款的实额(已扣减免税总额)累进税率
最初的 $ 500002%
其次的 $ 500006%
第三个 $ 5000010%
第四个 $ 5000014%
剩余的总额17%
总计税收入总额(没有扣减免税总额的)标准税率 15%


在实际操作中,缴税人可能存在多种可扣减和可减免税额的情况,将这些减免条件计算入内,则会产生多个分支计算方案,特别是夫妻均有收入,有生育子女,同时赡养父母,并承担购房贷款的情况,相信这也是大部分人都会经历的阶段。而其中夫妻收入差别,哪一方申索子女、赡养的免税额、贷款年限的安排等,都将对最终缴税额产生重大影响。

香港薪俸税税金表

让我们来看一个简单的案例,帮助大家更深刻的认识薪俸税的计算方案:

由2017年10月1日起,每月薪金 $40,000,支付强积金供款 $1,500。 2017/18年度的薪俸税计算如下


2017/18课税年度 金额$
收入 ($40,000 x 6 个月)240,000
减:强积金强制性供款 ($1,500 x 6 个月)9,000

231,000
减:基本免税额 132,000
应课税入息实额99,000
薪俸税应缴税款 – 首   $90,000 (2–7% 累进) 4,050
余额 $9,000 x 12% 1,080
薪俸税以累进税率计算 5,130
薪俸税以标准税率计算 (15% x $231,000)34,650
应缴税款 (以较低款额征税)5,130
减:75%税款减免(上限$30,000) (注)3,848
实际应缴税 1,282


(注) 2017/18年度利得税、薪俸税及个人入息课税可获宽减百分之七十五 的税款,每宗个案以30,000元为上限。

除了最近纳税年度的税款,税局还会要求纳税人预缴一个年度的税款,同时扣除上一个年度预缴的税款。当年应缴税款= 上年实际税额  当年预缴税额–上年预缴税额。当年应缴的税款一般可以分两期缴纳,分别在下年的1月和4月左右。

而以上案例还未涉及更加复杂的条件,如配偶、收入情况、进修、工作必要条件、子女、老人、贷款、预缴下年度薪俸税款等。

由此可见,香港薪俸税的计税方案非常复杂,需要高度专业和多年经验才能为您规划最优报税方案。而通惠管理顾问扎根香港十余年,拥有经验丰富的执业会计师,能为您规划最优的财税方案,若您碰到任何香港税务问题,均可向通惠管理顾问咨询,我们定会为您排忧解难!

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