CRS还不够 荷兰开出税务黑名单

浏览次数:1832019-01-16 15:51:11

本文作者 | Mars Yang

图片来源 | 互联网

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共同申报准则,简称CRS。在2018年9月,内地与其他CRS协议成员国首次进行了信息交换,信息交换的主要内容就是关于高净值人群的海外金融账户,也使得有海外资产配置的富豪们着实心惊了一把。但CRS交换的信息并非止步于高净值人群,低净值人群(资产低于100万美金或等值货币)也是信息交换的对象,换言之,就是CRS信息交换将会覆盖所有海外金融账户的纳税个体,以此进行全球范围的税款追缴。然而,已经是CRS协议成员之一的荷兰,似乎并不满足于CRS的追缴范围,在2018年12月28日,荷兰政府发布了21个低税收管辖区黑名单。这究竟会带来什么样的影响呢?通惠管理顾问就为您详细说一说荷兰开出税务黑名单的情况。


CRS还不够 荷兰开出税务黑名单


众所周知,离岸公司注册地享有极为优惠的税收政策,很多避税地区对于海外经营获得的利润、金融交易利润征收极低的税,甚至不征税,这样的条件自然吸引了大量跨国公司以这些地区为中心,设立庞大且复杂的控股公司体系,将利润转移至离岸公司,达到避税的目的。而其中的佼佼者,无疑就是苹果公司。


苹果公司作为全球盈利最多的跨国企业之一,拥有全球顶尖的经济、法律顾问团队。这个团队帮助苹果设立了极为庞大且复杂的企业体系,甚至称之为企业联合体也不为过。而设立这样庞杂的企业联合体,除了经营所需,更重要的目的就是避税。

苹果公司其中一个避税体系,就是以荷兰公司为主体,以离岸公司为终点的避税体系。苹果公司先在BVI设立了苹果总公司,并以苹果自身为筹码换取爱尔兰的超低税率(实际税率只有0.05%),并在爱尔兰设立“苹果国际销售”和“苹果国际运营”,负责美洲以外的销售事务。同时利用欧盟成员国之间交易免收所得税的政策,在荷兰设立“苹果欧洲运营”,以此搭建起资金流传通道。

通道搭建好,还需要一项“运载工具”来承载几个公司之间的资金流动,而这个“运载工具”就是知识产权。自此,整个避税体系就搭建完成,只需要按照程序(运作方案)就可以进行避税操作。

1、BVI公司为苹果总公司,由BVI公司控股“苹果国际运营”(根据爱尔兰法律,母公司在国外的,可视为国外公司,不在爱尔兰缴税)。

2、由爱尔兰注册的“苹果国际销售”进行投资、生产、销售行为,产生利润。

3、“苹果国际销售”产生的利润,交给荷兰注册的“苹果欧洲运营”(利用欧盟成员国之间交易行为免征所得税的条款)。

4、“苹果欧洲运营”将利润交给“苹果国际运营”(苹果国际运营在爱尔兰视为国外公司,收入不在爱尔兰缴税)。


而对于这几家苹果公司之间产生的税收,则可以根据公司间合同的制定,进行合理规避。

在这个资金流转通道中,最重要的角色就是荷兰注册的“苹果欧洲运营”。从某种意义上,也使得荷兰在CRS中的地位受到极大影响。鉴于这种情况,荷兰于去年年末,公布了包含21个国家和地区的低税收管辖区黑名单,包括:美属萨摩亚、美属维尔京群岛、萨摩亚、特立尼达、多巴哥、安圭拉、巴哈马、巴林、伯利兹、百慕大、英属维尔京群岛、根西岛、马恩岛、泽西岛、开曼群岛、科威特、卡塔尔、沙特阿拉伯、特克斯和凯科斯群岛、瓦努阿图、阿拉伯联合酋长国。


这些国家和地区,要么没有企业所得税,要么企业所得税低于9%。而对于注册地位于名单上的公司,荷兰也公布了三项措施进行“打击”。

1、注册地位于名单上国家和地区的公司,将适用于荷兰受控外国公司制度(CFC),按照CFC规定,其公司50%的权益被荷兰公司控制,则未分配的股息、利息、特许使用权费、股权转让所得、租赁所得将视同分配,而必须在荷兰按照法定企业所得税税率,现行为25%进行纳税。

2、自2021年1月1日起,荷兰公司对外支付的利息和特许使用权费使用有条件的预提税,即从荷兰公司支付的利息和特许使用权费将面临20.5%的荷兰预提税。

3、荷兰税务及海关机构,将不再为与这些地区公司的交易,提供税务预先裁定。

而荷兰作为欧盟成员国之一,荷兰实行的“低税率地区黑名单”必然对欧盟整体产生影响。即欧盟“低税率地区黑名单”在2019年第一季度更新,更新后的欧盟黑名单,将自动被荷兰“税务黑名单”所覆盖。也就是欧盟全体成员国将统一使用这份“税务黑名单”,并每年进行更新。


由此可见,荷兰为了防止自身成为国际避税通道,严格执行CRS,纠正国际经济对荷兰的看法,指定了极为严格的反避税措施。随着全球追缴税款的压力日渐增大,打算以资产转移方式进行避税的老路已经行不通,唯一可行的方案就是进行高质量的税务筹划。这就要求服务提供商极为专业,并有极强的责任心。如果您对注册离岸公司、税收筹划有任何问题,欢迎您与我们联系,通惠管理顾问必将竭诚为您服务。通惠管理顾问专注企业服务十余年,获得万余客户的信任。能为您提供国内外公司注册香港公司银行开户香港公司年审审计报税、国内公司代记账报税等全方位、一条龙服务,让您全身心投入公司业务发展,再无后顾之忧。选择通惠,选择安心。


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