本文作者 | Mars Yang

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随着改革开放的深入和境外企业管理理念的传播，“合理避税”成为大众口中的常用词，而“避税天堂”这个略带灰色的名词也逐渐被大家认识。避税行为古已有之，最早可追溯至古希腊城邦时代，当时雅典城对进出口商品征收2%的关税，于是商人们绕道20英里，将货物存放于不征税的希腊岛上，以避免缴纳税收。而到现代，多个岛国借鉴英国公司法（基本都属于英帝国版图），发展出自己的商业公司法，并以极低甚至零税率吸引国外公司在本国设立机构，以发展当地经济。随着全球经济一体化的发展，这些岛国成为一个个“避税天堂”，同时也吸引越来越多的跨国公司在这些地区注册控股公司开展全球业务。“避税天堂”逐渐升温的背后，则是其他国家和地区的纳税个体流失。随着全球反避税协议的形成，这些“避税天堂”也面临极大压力，迄今为止已有不少地区通过相关法令，清理避税为目的的壳公司。今天，通惠管理顾问就为大家介绍，传统离岸避税地区实行的《经济实质法令》

在2019年1月1日，开曼群岛和BVI群岛的《经济实质法令》正式实施，将对在其辖区注册的商业公司进行梳理，目的是清理没有实体商业活动的壳公司，以避免其成为跨境避税行为的通道公司。而毛里求斯也在3月上旬通过了类似的法令，将环球商业公司所享受的3%税率优惠调整为15%。而这些法令的幕后推手，就CRS的始作俑者OECD。

OECD（经济合作暨发展组织）发布的“反税基侵蚀与利润转移行动计划（BEPS）第五项行动计划-更有效防堵有害的租税实务”，要求某些不征税、或仅名义上征税的国家必须引入“经济实质活动”的规定。而BVI、开曼群岛、毛里求斯等地区位列其中。在这些地区注册的大部分公司都用于控股，并无实际经营活动，也未申请当地的税收居民，而信息不对称导致离岸公司既没有在母国（或最终受益人所在国家和地区）纳税，也没有在离岸注册地纳税，从而避免了税务支出。这一行为也是国际社会不满的重要原因。

而《经济实质法令》要求企业必须通过经济实质性测试，包括办理年度申报，说明营业活动、公司收入、费用及其员工人数等，并且通过“经济实质性测试”以符合法定要求。而当地税务机关将负责认定相关个体是否通过经济实质性测试；无法通过经济实质性测试的相关个体，当地税务机关除通知并指正外，还可能要求该个体缴纳高达数万美元之罚款，情节严重者，甚至可以注销其登记。

下面通惠管理顾问就为大家介绍各离岸岛国《经济实质法案》的具体情况：

1、开曼群岛

根据开曼《公司法（2018年修订版）》、《有限责任公司法（2018年修订版）》和《2017年有限合伙法》注册设立的：

    1. 开曼豁免公司（包括在开曼注册的外国公司）

    2. 有限责任公司

    3. 有限合伙公司

    但是，投资基金实体和非开曼税收居民实体除外。

2、BVI群岛

根据BVI《2004年商业公司法》和《2017年有限合伙法》注册设立的：

    1．BVI公司

    2．有限合伙（包括在BVI注册的外国公司和外国有限合伙），非BVI税收居民实体除外。

3、法案规定需要进行合规操作的业务范围

开曼和BVI群岛的两部法令，规定需要进行合规操作的相关业务范围基本一致，包括：

    1．银行业务；

    2．分销和服务中心业务；

    3．融资租赁业务；

    4．基金管理业务；

    5．总部业务；

    6．持股业务；

    7．保险业务；

    8．知识产权业务；

    9．运输业务。

基金管理业务是指在开曼或BVI持有牌照的实体，所从事的基金管理业务，因而持有牌照的管理公司不在上述规管范围之内。

此外，分销和服务中心业务位列其中，也意味着从事三角贸易的离岸公司需要申报。一旦申报，那么，相关信息将可能被交换给签署了某些特定协议的母国、及最终受益人所在司法管辖区。《开曼经济实质法》还特别规定其法案中的相关业务不包括投资基金业务。

由此可见，在全球推行反避税协议的情况下，各个离岸公司注册地也无法承受来自大国的压力，制定出台合乎反避税协议要求的限制法案。至于“避税天堂”未来何去何从，通惠管理顾问将持续关注。通惠管理顾问专注个人、企业服务十余年，获得万余客户的信任。能为您提供国内外公司注册、香港个人银行开户、香港公司银行开户、香港公司年审、审计报税、国内公司代记账报税等全方位、一条龙服务，让您全身心投入公司业务发展，再无后顾之忧。选择通惠，选择安心。

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