避税天堂通常具有3个特点：

1、这些国家的金融机构，其业务往来的对象主要是非本地居民。

2、这些经济体的对外资金与负债要远高于对内的资金与负债，

3、所有这些所谓的金融中心，都提供低赋税（或零赋税）、宽松的金融监管以及严格保密的金融相关信息。

这些特点，也是全球各地资金涌向避税天堂，以避免缴纳税收的主要原因。在“避税天堂”注册的公司大部分都用于控股其他实际经营的公司，离岸公司本身并没有实际经营活动，也从未申请当地的税收居民，而信息不对称导致离岸公司既没有在母国（或最终受人所在国家和地区）纳税，也没有在离岸注册地纳税，从而避免了税务支出，而这一行为也招致国际社会的不满。

对此，OECD（经济合作暨发展组织）发布的“反税基侵蚀与利润转移行动计划（BEPS）第五项行动计划-更有效防堵有害的租税实务”要求某些不征税、或仅名义上征税的国家必须引入“经济实质活动”的规定。开曼群岛和BVI群岛迫于国际社会的压力，相继通过了《经济实质法案》，而《经济实质法案》中对于“经济实质”的定义为：

1、如果一般相关实体满足以下条件，可视为满足经济实质要求：

     1．相关业务的决策和管理在当地进行（主要包括：董事会成员知识和经验是否匹配、董事会召开频次与相关决定是否匹配、董事会法定人数是否满足、董事会会议记录内容及所有相关记录是否保存在当地等）；

     2．相关业务的开展有赖在当地物理条件（主要包括：在当地有办公场所及相关设备等、在当地有足够合资质员工，以及在当地产生足够的运营支出等）；

     3．若相关实体将核心创收活动外包给其他公司，只要能够证明外包实体可监督和控制，那么也符合条件。

2、纯权益持有实体（也就是不从事商业活动的控股公司，这是离岸公司中的绝大多数），则仅需符合以下条件即可视为满足经济实质要求：

     1．符合《公司法》规定的申报要求； 

     2．在当地有足够的员工和办公场所来持有、管理对外投资的权益。

根据以上条文的规定，开曼和BVI群岛对于经济实质的定义，要比香港公司申请税收居民身份更加严格。前两者需要“决策和管理”在当地，而香港公司只需要“决策或管理”在香港即可。至于在当地有办公场所和足够员工，这一点与香港公司并无差别，但在实际操作中，香港公司对此要求并不严格。

根据开曼群岛和BVI的《经济实质法令》，2019年1月1日以后成立的公司，自开始从事相关活动时立即适用，在设立后1年内完成申报。对于2019年1月1日以前已存在且从事相关活动的公司，2019年7月1日起适用，在2020年6月30日前完成申报即可。

无法通过经济实质性测试的相关个体，当地税务机关除通知并指正外，还会要求该个体缴纳高达数万美元的罚款，情节严重者，甚至可以注销其登记。对未遵循实质性经济活动要求的公司，会被处以罚款，情节严重者，公司甚至会被废止或除名。

因此，对于在开曼群岛和BVI群岛有设立离岸公司的个人或法人来说，进行“经济实质”申报已越来越近，通惠管理顾问在此建议各位，应提早准备相关资料，做好统筹规划，以免带来不必要的麻烦。如果您对进行“经济实质”申报有任何问题，欢迎与我们联系，通惠管理顾问愿与您共同探讨。通惠管理顾问专注个人、企业服务十余年，获得万余客户的信任。能为您提供国内外公司注册、香港个人银行开户、香港公司银行开户、香港公司年审、审计报税、国内公司代记账报税等全方位、一条龙服务，让您全身心投入公司业务发展，再无后顾之忧。选择通惠，选择安心。