中国公司税务之小微企业定义

浏览次数:3192019-04-28 17:10:47


本文作者 | Mars Yang

图片来源 | 互联网

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经过多年改革开放,内地经济水平有了明显提升,居民收入大幅增加。而居民收入的增加带动了内地消费市场的活跃,加之大众创业、万众创新口号的提出,吸引了大批创业者投身商海。而新创企业在成立之初,缺乏资金和人员,在激烈竞争的市场中很难生存下来。而国家为了扶持这些新创企业,制定了很多优惠政策并减免大量税收,以税务支持的方式扶持新创企业成长壮大。在这些政策中,经常会出现小微企业、小型微利企业、小规模纳税人等相近的名词。这些企业究竟有什么不同,享受的税务优惠一样吗?今天,通惠管理顾问就为大家解释,这些相近名称的企业有何不同。


中国公司税务之小微企业定义


1、小微企业

小微企业通常是指“小型、微型企业”,并且这一概念最初并非产生于税务领域,最先提出的小微企业概念,是指小型企业、微型企业、家庭作坊式企业、个体工商户的统称。时至今日,“小微企业”的概念也发生了变化,成为“小型、微型企业”“小型微利企业”“小规模纳税人”等特定纳税个体的集合概念。

对于“小型、微型企业”的税收优惠政策,则涉及多部法律法规。其中包括:

《关于金融机构与小型微型企业签订借款合同免征印花税的通知》(财税〔2014〕78号)和《关于支持小微企业融资有关税收政策的通知》(财税〔2017〕77号)规定,自2014年11月1日至2020年12月31日,对金融机构与小型企业、微型企业签订的借款合同免征印花税。同时77号文还规定,自2017年12月1日至2019年12月31日,对金融机构向农户、小型企业、微型企业及个体工商户发放小额贷款取得的利息收入,免征增值税。

《财政部、税务总局关于租入固定资产进项税额抵扣等增值税政策的通知》(财税〔2017〕90号)规定,自2018年1月1日至2019年12月31日,纳税人为农户、小型企业、微型企业及个体工商户借款、发行债券提供融资担保取得的担保费收入,以及为上述融资担保提供再担保取得的再担保费收入,免征增值税。相关小型、微型企业的认定,即按《中小企业划型标准规定》的有关规定执行。其中,资产总额和从业人员指标均以贷款发放(原担保生效)时的实际状态确定;营业收入指标以贷款发放(原担保生效)前12个自然月的累计数确定,不满12个自然月的,按“营业收入(年)=企业实际存续期间营业收入/企业实际存续月数×12”公式计算。


2、小型微利企业

“小型微利企业”是企业所得税中的一类特定纳税人,完整的表述应为“符合条件的小型微利企业”,该名词来源于《企业所得税法》,但并未对小型微利企业直接进行界定,而是规定“符合条件的小型微利企业”适用20%的优惠税率。

依照现行法律法规,符合条件的小型微利企业,是指从事国家非限制和禁止行业,且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业

2019年度的实行政策为财政部、国家税务总局《关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》(财税〔2019〕13号),对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分,减按25%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税;对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分,减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。


3、小规模纳税人

“小规模纳税人”源自增值税的规定,特指增值税纳税人中的一类。按照现行税法规定,增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人,小规模纳税人适用简易计税方法,按取得的销售额乘以征收率计算应纳增值税额。自2018年5月1日起,销售货物或者加工、修理修配劳务、销售服务、无形资产、不动产的增值税纳税人,小规模纳税人标准统一为年应征增值税销售额500万元及以下。

2019年1月1日至2021年12月31日期间,由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况,以及宏观调控需要确定,对增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税(不含证券交易印花税)、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。


由此可见,“小微企业”“小型微利企业”“小规模纳税人”虽然称谓相近,但是所适用的税务减免法规仍有一定差别,对自身企业的准确定性直接关系到企业税务支出。鉴于这三类企业出于规模和体量原因,很少能拥有自己的财税人员,因此通惠管理顾问建议,可以选择一家专业且有责任心的财税服务提供商代为处理财税相关工作。而通惠管理顾问专注个人、企业服务十余年,获得万余客户信任。能为您提供国内外公司注册香港个人银行开户香港公司银行开户香港公司年审审计报税、国内公司代记账报税等全方位、一条龙服务,让您全身心投入公司业务发展,再无后顾之忧。选择通惠,选择安心。

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