在今年的最后一个季度，曾经被各方介绍和传播的新税法，终于确定在2019年1月1日起正式实施，而有些特殊条款，更是自发布之日起就正式实施。而在这一部税法中，引入了很多新的概念，完善了反避税的措施，更将“弃籍逃税”的行为列入限制。今天，通惠管理顾问就为大家介绍新个税法的特点。

1、中国纳税居民个人新定义

按照就个税法的定义，纳税居民为在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满1年的个人，是居民纳税义务人，应当承担无限纳税义务，即就其在中国境内和境外取得的所得，依法缴纳个人所得税。

但根据新个税法的条款，纳税居民被重新定义为中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满183天的个人。并且，只要满足这个条件，无论从中国境内还是从境外获取收入，都需要依法缴纳个人所得税。

也就是说，为了逃避个人所得税而改变自己国籍的办法，已经不再可行。配合之前中国与其他国家签订的CRS协定，在这次个税改革中，拉开了全球征税的序幕。

2、新税法设立反避税规则

新个税法第八条规定，纳税人有下列情形之一的，税务机关有权按照合理的方法进行纳税调整，需要补缴税款的，应当补缴税款。并依法加收利息：

1．个人与其关联方之间的业务往来不符合独立交易原则而减少本人或者其关联方应纳税额，且无正当理由；

2．居民个人控制的，或者居民个人和居民企业共同控制的设立在实际税负明显偏低的国家（地区）的企业，无合理经营需要，对应当归属于居民个人的利润不作分配或者减少分配；

3．个人实施其他不具有合理商业目的的安排而获取不当税收利益。

随着CRS的实施，境外资产以及离岸操作避税的方法已经过时，对于高净值人群更是如此。

3、移民也要在中国纳税

新个税法最主要的变化之一，就是对纳税人获得境外收入或移居境外的情况加强了纳税管理。

第十条规定

纳税人获得境外收入或因移居境外注销中国户籍，应当依法办理纳税申报。

第十二条增加规定：

纳税人因移居境外注销中国户籍的，应当在注销中国户籍前办理税款清算。

第十三条规定

居民个人从中国境外获得收入的，应当在获得收入的次年三月一日至六月三十日内申报纳税。纳税人因移居境外注销中国户籍的，应当在注销中国户籍前办理税款清算。

新的条款彻底封死了打算办理移民进行避税的路子，因为就算要移民，也必须先结清国内的个税。与美国实行的“弃籍税”不同，中国并不是实行弃籍税，而是要求有移民需求的个人，先将国内应缴纳的个人所得税结清后，才允许办理更换国籍。

4、推行工资薪金、劳务报酬、稿酬和特许权使用费（即综合所得）综合征税

综合征收制，是指对纳税人全年的各项所得加以汇总，就其总额进行征税。我国个人所得税的纳税义务人是在中国境内居住有所得的人，以及不在中国境内居住而从中国境内取得所得的个人，包括中国国内公民，在华取得所得的外籍人员和港、澳、台同胞。

5、初步建立个人所得税综合扣除机制，增加针对子女教育、继续教育、大病医疗、住房和赡养老人等支出的专项附加扣除

一直以来，国外实行的专项扣除制度，从税收层面指导了居民的行为习惯。例如毗邻内地的香港，就实行这样的税制，在个人收入纳税前，可以按照一定标准，获得应算税的收入扣减，如抚养儿女、赡养老人、接受教育、还在还贷款、慈善捐款、亲属住院等多个可扣除项目，极大的减轻了居民的税务负担，并从一定程度上鼓励居民实行赡养、养育、教育、慈善等社会善行。

而这次颁布的新税法，也在某种程度上建立了这样的先进税务鼓励制度，使得个人所得税真正成为调节社会财富分配的功能。

6、提高基本减除费用标准、调整税率级距优化税率结构，调节中低收入劳动者的税后所得，减税降负

扩大3%、10%、20%三档低税率的级距，3%税率的级距扩大一倍，将2011年个人所得税法中税率为10%的部分所得降为3%的税率；同时大幅扩大10%税率的级距，即将2011年个人所得税法中税率为20%的所得、税率为25%的部分所得降为10%的税率；相应缩小25%税率的级距，将2011年个人所得税法中税率为25%的部分所得的税率降为20%；而针对高收入群体的30%、35%、45%这三档税率的级距保持不变。

而这样的变化更加有利于降低中低收入群体的适用税率，同时保持对高收入群体的调节力度

由此可见，新个税法通过引入先进的税收管理方式，吸收先进的个税征收方案，使得内地个税征收更符合社会情况，合理分配税收负担，努力实现高收入、多纳税，低收入、少纳税的“税收平衡社会财富分配”的功能。如果您对新个税有任何问题，欢迎您与我们联系，通惠管理顾问必将竭诚为您服务。通惠管理顾问专注企业服务十余年，以专业精神对待客户资料，并对个人资料提供周全保护，获得万余客户的信任。能为您提供国内、外公司注册、香港公司银行开户、香港公司年审、审计报税、国内公司代报税、专利申请代理等全方位、一条龙服务，让您全身心投入公司业务发展，再无后顾之忧。选择通惠，选择安心。