本文作者 | Mars Yang

图片来源 | 互联网

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随着内地经济的发展和对外贸易的逐渐增加，越来越多的客商选择注册香港公司开展业务，以享受香港便利的外汇收付服务和优惠的税收政策。但随着CRS协议的逐步深入，内地对于境外资产的税收追缴也愈发严格。而香港不但拥有较低的税率，同时与内地签订了避免双重征税协议，使得企业有机会选择较低税率的地区进行缴税，减轻税务负担。因此，拥有一个香港税收居民身份证明就显得十分重要。今天，通惠管理顾问就为大家介绍，申请香港税收居民的条件。

1、香港个人税务居民的认定

通常，香港特别行政区对个人居民的界定包括：通常居于香港特别行政区的个人及临时在香港工作、居住的个人，在某课税年度内在香港特别行政区逗留超过180天或在连续两个课税年度（其中一个是有关的课税年度）内在香港特别行政区逗留超过300 天的个人。

2、香港企业税务居民的认定

按照香港《公司条例》（第32章）成立的具有法团地位的公司，只须向内地有关当局提交香港的公司注册登记证书副本，或商业登记册摘录的核证本，便可证明其香港居民身份，无需向本局申请居民身份证明书。

在实际工作中，大多数申请享受内地和香港税收安排的香港法人企业都是按照香港《公司条例》第32条成立的，都能够提供商业登记核证本证明其香港法人居民身份。

但是，香港法人居民除了按照香港《公司条例》第32章，在香港注册成立的法人公司这种情况外，还存在一种特殊情况，即在香港以外成立的法人团体公司。这种特殊情况下的公司，也可以被认定为香港法人居民，但这类公司没有香港公司注册登记机构颁发的商业登记核证本。这种特殊情形包括两类：

1.香港法人公司X，在内地成立法人公司Y，但是Y的实际管理机构是X公司。根据国税函[2007]403号文第三条规定，Y公司具有香港法人居民身份，属于在香港以外成立的法团公司；

2.香港法人公司X，在香港和内地以外的第三国（或地区）Y成立法人公司Z，但是Z的实际管理机构是X公司，根据国税函[2007]403号文第三条规定，Z公司具有香港法人居民身份。

需要注意的是，如果某企业是在香港以外成立的法人公司，即使能够取得香港税务机关出具的居民身份证明,也仍然不能享受内地与香港的税收协定安排。因为这类公司被认定为实际管理机构不在香港，因此该公司属于受控制的一方，不具备“受益所有人”身份，不满足享受税收协定的前提条件。

而对于“实际管理或控制位于香港”这一条件，通常有数个方面，其中包括：

1、董事会成员和董事会会议在何处举行，用以确定公司通常管理或控制的地区；与其关注每个董事会成员的国籍，因为公司将在董事会成员所在的地方进行业务操作。

另外还包括大量细节，如筹备工作地点、董事会会议的地点、董事会成员的实际出席情况、会议期间讨论和待解决的问题，以及问题的执行和解决情况。

2、员工

详细调查该公司是否在香港雇佣了员工。此外税务局会收集每位雇员的个人资料(如姓名、国籍、年龄、薪酬等)及工作职责详情，以作商业主体测试。

3、公司机构

企业的固定营业地点和银行账户的位置，便于业务运作和融资。此外，税务局还会调查申请人的福利收入方面的利益所有权情况，特别是获得优惠税收待遇的被动收入(如特许权使用费、股息、利息收入或资本收益等)。

在相关文件指引中指明，如果“申请人……是股息、利息或版税的收款人，其使用权和享有收入的权利受到合同或法律义务的限制，将收到的付款转嫁给另一个人，申请人并不是受益方……”，税务局会认为申请人不是收入的实益所有者，则拒绝向申请人授予税务居民证明。

由此可见，对于申请香港税务居民，并非意见简单的工作，其中会涉及大量细节切具体的内容，因此您需要一家专业企业有责任心的秘书服务提供商为您代劳。而通惠管理顾问专注企业服务十余年，获得万余客户的信任。能为您提供国内外公司注册、香港公司银行开户、香港公司年审、审计报税、国内公司代记账报税等全方位、一条龙服务，让您全身心投入公司业务发展，再无后顾之忧。选择通惠，选择安心。