本文作者 | Mars Yang

图片来源 | 互联网

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香港，作为全球重要的金融中心，其实行的低税率政策和纳税综合扣减制度一直受到内地客商的青睐。随着CRS的逐步深入，如何降低应缴税额已经成为内地在海外有资产配置的客商的首要问题。在CRS协议下，不缴纳税收已经很难实现，但因为有防止双重征税协议，个人和企业可以选择在较低税率的地区缴税，从而减轻自身的税务压力。今天通惠管理顾问就为大家介绍，如何申请香港税收居民。

目前，香港与40多个国家和地区签订了避免双重课税的税收协定，根据协定，香港企业要享受税收协议下的待遇，必须先证明其香港税务居民的身份。例如，如果香港公司想要享有中国及香港的避免双重征税协议，对国内子公司收取的股息优惠税率，则必须证明其香港税务居民的身份。

而想要获得香港税务居民身份，则需要向香港税务局提出书面申请。香港税务局审批有关申请，一般需要21个工作日以上，如果在税务局审批过程中出现疑问，而不能确定申请人的香港税收居民身份，则香港税务局会要求申请人提供进一步的资料，相应的审批时间也会延长。

对于申请香港税务居民身分证明书的审批原则，税务局并没有发出具体的操作指引。一般来说，香港并非以税务居民作为征税的原则。因此，企业在香港纳税也不代表该企业就是香港税务居民。根据税收协定，只要是在香港特别行政区成立的企业、或在香港特别行政区以外地区成立的企业，而通常是在香港特别行政区进行管理或控制的企业，均可获认定为香港税务居民。然而，随着近年国际税务的发展和税务部门反避税意识的提升，各国税局都发布了新政策以阻止税基侵蚀与利润移转的行为。针对这一情况，香港税务局同样也收紧了香港税务居民身分的审批。

香港税务局通常不会向那些，明显不能获得外地税项宽免的企业，发出居民身份证明书。在实际的操作层面而言，香港税务局在审批香港税务居民身份时会考虑很多因素。其中包括审查企业的实际情况：

1.该企业在香港是否有办公室？

2.企业的实际管理所在地是否位于香港？

3.董事、高级管理人员及员工的情况（是否在港有住所）？

4.企业在香港有没有实质的业务经营及应课税收入？

5.企业对有关收入是否有实质的受益所有权？

6.企业是否只是管道公司，是否滥用税收协定等等？

对于在香港注册成立，但有不超过两名股东的企业（上市集团公司除外）或不在香港注册成立的企业，税务局会要求提供更多资料：

1.每次董事会会议的细节（出席会议的董事，会议举行地点和讨论事项详情，以及通过的决议等）；

2.每位董事的国籍、住址和主要职责

3.企业在香港的开业日期

4.企业在每个地区或国家的员工人数和职责

5.主要银行及香港持有的银行账户总数等

并会要求说明企业在香港持有常设机构的性质并提供财务状况表列明固定资产及银行存款的结余价值。香港税务局会特别关注一些只有投资业务但没有其他实质营运的空壳公司。税务局发言人也明确表明，不会向通道公司、空壳公司发出香港税务居民身份证明书。

由此可见，申请香港税务居民身份并不是想象中简单容易。企业要具体地说明自身的情况并提供相关的资料。申请时也需要留意，所提供资料的准确性，及其细节是否与有关的说明互相吻合。如果您对申请香港税务居民身份有任何问题，欢迎您与我们联系，通惠管理顾问必将竭诚为您服务。通惠管理顾问专注企业服务十余年，获得万余客户的信任。能为您提供国内外公司注册、香港公司银行开户、香港公司年审、审计报税、国内公司代记账报税等全方位、一条龙服务，让您全身心投入公司业务发展，再无后顾之忧。选择通惠，选择安心。