本文作者 | Mars Yang

图片来源 | 互联网

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进入10月，内地的个人所得税改革正式展开。从调高起征点，到效仿先进国家的个人支出抵扣项征求意见稿，都是增加国民可支配收入的重大利好。而毗邻大陆的香港，由于历史原因，很早就实行了与发达国家类似的抵扣征税方式，同时，香港公司也如同大陆公司个人所得税，有多个利得税抵扣项可以使用。这样一来，大大减轻了香港公司的税务负担，获得更多的商业回报。今天，通惠管理顾问就带大家认识一下，香港公司可以使用的利得税扣除项。

可扣除的开支：通常，纳税人为赚取利润，而付出的各项开支费用，均有机会准许扣除。在计算香港分行或附属公司利得税时，总公司将部分可扣除的行政费用转帐给分行或附属公司，则此项转入的费用也可予以扣除，但只限于在有关缴税年度内，用以赚取应交税利润的那一部分。

但香港公司除了经常性业务开支，有一些支出不允许算作可扣除开支，具体项目如下

（1）家庭或私人开支，及任何不是为了赚取利润而花费的款项；

（2）香港公司资本的任何亏损或撤回、用于改进流程方面的成本、或任何资本性质的开支；

（3）根据保险计划或有偿合约，而收回的款项；

（4）不是为了产生利润，而购买或使用楼宇的租金或有关开支；

（5）根据《税务条例》缴纳的各种税款，但支付雇员薪酬而缴付的薪俸税除外；

（6）支付给香港公司企业主或企业主配偶、香港公司合伙人或合伙人配偶（如属合伙香港公司）的薪酬、资本利息、贷款利息或在《税务条例》第16A条以外，向强制性公积金计划作出的供款。

值得注意的是，香港公司建筑物翻修开支项目可以算入应扣除开支。香港公司因翻新或翻修商用楼宇而招致的资本开支，由实际支付该笔款项的算税年度开始，分5年等额扣除。

香港公司购置用于制造业的机械及工业装置开支，以及购置电脑硬件及软件开支这类开支可以在算税年度内整笔扣除。

香港公司购置环保设施的开支

（1）购买环保机器：由 2008/09 缴税年度起，这类开支可在算税年度内整笔扣除。

（2）购买环保装置：由 2008/09 缴税年度起，这类开支可在算税年度起，连续五年内扣除，每年扣除该笔开支的 20%。

（3）购买环保车辆：由 2010/11 缴税年度起，这类开支可在算税年度内整笔扣除。

香港公司物业折旧免税额

（1）工业建筑物及构筑物的免税额：初期免税额：建造成本的20%，每年免税额 : 建造成本的 4%。在拥有权终止时，则可将所剩价值免税或直接征收剩余应缴税。

（2）商业建筑物及构筑物的免税额：每年免税额：建造成本的 4%。在拥有权终止时，则可将所剩价值免税或直接征收剩余应缴税。

（3）机械及工业装置：初期免税额 : 资产成本的 60%，每年免税额 : 按资产的递减价值计算。折旧率由税务委员会规定，分别是 10%、20%、30% 。每年免税额、折旧率相同的资产，会列入所谓“组合计算组”统一计算。

如果香港公司结束业务，且业务无人继承，则可将所剩价值免税。如在任何算税年度，变卖一项或多项资产的收入，超过这类资产所属的“组合计算组”的合计递减价值，则需征收剩余应缴税。

香港公司捐款也可以作为利得税扣减项目

香港公司捐赠给已获认可的公共性质慈善机构、慈善信托、香港特别行政区政府作慈善用途的款项，则捐款额度可进行扣除。但捐款的总和，不得少于港币100元。同时还要求，调整后不超过未扣减捐款前算评税利润的35% 

由此可见，香港公司在纳税角度上，可以享受多种利得税扣减项目，也给香港公司进一步减免应交税费一定的操作空间。如果您对香港公司可扣减缴税利润的支出有任何疑问，欢迎您与我们联系。通惠管理顾问必竭诚为您服务。通惠管理顾问植根香港十余年，专注于离岸公司商务秘书服务。能为您提供离岸公司注册、离岸公司银行开户、离岸公司年审、审计报税、商标注册、离岸公司注销等全方位、一条龙服务，让您全身心投入离岸公司业务发展，再无后顾之忧。选择通惠，选择安心。