利用VIE架构避免缴纳个税 被内地税务机关追缴税款

浏览次数:1262019-03-25 11:01:56

自内地实行改革开放以来,经济水平有了明显提升,市场活跃,经济繁荣。在这样的环境下,也催生了大批优秀民营企业。随着境外先进企业管理理念的引入,越来越多的内地企业采用VIE架构,进行海外避税。但海外避税无疑会使内地税基侵蚀,并且VIE架构中,实际获取利润的经济实体位于内地,使用内地资源赚取利润,如不能在内地缴税,必然导致内地税赋不公,引来更多问题。因此,内地政府对税务追缴,特别是控股股东个人税收追缴问题格外重视。最新发布的《个人所得税法》中,就加入了“反避税条款”,以控制这类行为。今天,通惠管理顾问就为大家介绍一则利用VIE架构,逃避内地个人所得税,而被税务机关追缴的案例。


利用VIE架构避免缴纳个税 被内地税务机关追缴税款


A家电企业为港、澳、台商独资经营企业,从一家普通的家电批发站开始,逐步发展为大型家电生产企业,并成功在香港上市。A公司在上市前,通过一系列的股权重组,达到了香港联交所上市的要求,最终于2010年3月在香港联交所正式挂牌,当前该企业的股权结构为:董事主席L先生为境内居民纳税人,在BVI注册成立了全资控股公司英属维尔京D投资发展公司,D公司持有开曼C投资控股公司24.59%的股权,C公司其余股东均为境外投资人。C公司在香港联交所上市,持有香港B投资控股公司100%股权,B公司持有A公司100%的股权,C公司公告中明确,上市公司所有的经营活动由A公司来执行。A公司2010年业绩为盈利,为保证投资者的信心,于2011年决定进行分红,分红为人民币1.7分。2011年,A公司对外支付分红2200万人民币。

根据该企业提供的证明材料,与税务机关掌握的企业外围信息核对,消除了大部分风险点,唯对2200万人民币的分红情况,L先生始终坚持分红资金已由A公司汇往上市C公司,C公司按股权比例将款项分给了L先生在BVI的D公司,一直放在D公司账户上,D公司未再次分红给其个人。当税务机关要求L先生提供BVI地D公司的资金往来账等相关账簿时,L先生却表示在BVI的D公司没有任何账册,也没有银行账户,只有一个香港股票账户,D公司的分红放在该账户上。税务机关进一步要求其提供该账户的交易记录,L先生明确表示无法提供。

而如果L先生不提供,当时运行的税收政策又没有个人所得税方面的反避税条款,税务机关无法比照《特别纳税调整办法》,通过经济实质行为来否定避税企业的存在,或者比照《企业所得税法》受控外国企业利润不作分配的处理,来要求L先生就该部分分红缴纳个人所得税。税务机关只能通过确认该笔分红是否已分配,才能判断是否要征个人所得税。而判断这些最快的方法是L先生能提供D公司账户的交易记录,否则税务机关只能通过国际情报交换的方式了解这方面信息,这无疑会影响税务机关的调查进度,至此调查再次陷入僵局。

调查小组决定从L先生为政协委员的身份入手。L先生在当地有较大的知名度,注重个人信誉,调查组选择与其法律顾问进行了沟通:坦承当前确没有足够证据就该部分分红对L先生征税,但会对此进行跟踪管理,比如申请总局反避税立案调查,开展国际情报交换等,届时会将董事主席L先生推上风口浪尖,对于境外上市的大型企业,社会信誉,特别是董事主席的声誉会对企业产生较大影响。当前情况下,税务机关还有为企业和L先生个人提供服务的机会,一旦反避税立案或启动了情报交换,税务机关也就无力回天,必然进行社会披露。经过多次协调,L先生最终通过自主申报,将股息红利共计486.88(2200*(1-10%)*24.59%)万元人民币,缴纳了个人所得税97.38万元。


在这则案例中,虽然没有涉及CRS信息交换,但税务机关明确说明CRS信息交换协议已经成为其进行税务居民海外资产调查的手段之一,而L先生也正是由于这一原因,才决定补缴个人所得税。因此,想要使用VIE架构进行个人收入海外避税,需要更为严谨的海外公司架构设计。如果您对CRS协议或VIE架构与任何问题,欢饮您与我们联系,通惠管理顾问必将竭诚为您服务。通惠管理顾问专注个人、企业服务十余年,获得万余客户的信任。能为您提供国内外公司注册香港个人银行开户香港公司银行开户香港公司年审审计报税、国内公司代记账报税等全方位、一条龙服务,让您全身心投入公司业务发展,再无后顾之忧。选择通惠,选择安心。

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