BVI公司商业实质法来袭 离岸公司出路何在

浏览次数:852019-05-08 14:04:47

BVI群岛自实行国际商业公司法后,逐渐成为全球最重要的离岸金融中心之一,其合理避税、实际受益人严格保密的特点,吸引了大量海外公司前往BVI群岛注册公司。全球各地的公司、私人信托、基金等经济实体,都以BVI公司为基础,发展出适应自身需要的、多种形式的避税商业架构。正所谓树大招风,大规模的海外避税行为,使得各大离岸金融中心受到极大的压力。特别是CRS协议的签署和实施,迫使各离岸金融中心都需要做出相应改变。而BVI群岛也推出相应的反避税法律《经济实质法案2018(公司和有限合伙)》,以配合CRS协议。今天,通惠管理顾问就为大家介绍,BVI群岛《经济实质法案2018(公司和有限合伙)》的详细情况。


BVI公司商业实质法来袭 离岸公司出路何在


2017年12月5日,欧盟公布了一份“不合作”税务司法辖区名单(欧盟税务黑名单),认为它们有意“协助离岸结构或进行安排,以让其获取一些不能反映该司法管辖区实际经济活动(‘经济实质’)的利益”,而BVI群岛位列其中。2018年6月,欧盟理事会出台了《行为准则-基于标准2.2下欧盟行动名单的范围界定文件》,向热门避税司法管辖区提出经济实质核查的要求。为脱离“税务黑名单”,以及减轻他强国对BVI政府的压力,BVI政府于2018年12月制定了《2018 年经济实质(公司及有限合伙)法》。该法案于2018年12月19日刊宪,并于2019年1月1日生效。在2019年4月23日,BVI群岛国际税务局又发布了经济实质守则(草案),以补充经济实质法案,并对经济实质法案执行细则给出指引。

也就意味着,2019年1月1日推出的《经济实质法案2018(公司和有限合伙)》,在2019年4月起,正式进入了实质推行阶段。根据时间表,BVI政府在经济实质守则(草案)发布后一段时间进行宣讲,并且希望在2019年5月底正式定稿实施。

根据《2018 年经济实质(公司及有限合伙)法》的相关定义,依照2004年《BVI商业公司法》注册的公司,以及2017年《有限合伙企业法》注册的有限合伙企业(不包括非居民企业、非居民有限合伙企业,其中非居民企业、非居民有限合伙企业是指在BVI以外,除欧盟非合作司法管辖区外的其他管辖区税收居民。),均会被列入“相关经济实体”而进行审查评估。主要的审查评估内容为:

1、是否属于“相关实体”; 这一概念分为两大板块,分别为:

1.针对纯持股实体

遵守2004年《BVI商业公司法》或2017年《有限合伙企业法》,有足够的员工和办公场所以持有、管理股权。

2.针对非纯持股实体

在BVI群岛指示和管理相关商业活动或核心创收活动。而相关商业活动的性质和规模满足一定要求,具体为在BVI辖区内具有足够数量的合格员工并从事相关业务,在BVI辖区内产生足够的费用支出,在BVI辖区内有适于核心创收活动的办公场所(如果是知识产权业务,并需要使用特定设备的,则该设备必须位于BVI辖区内),而核心创收活动在满足一定条件下,则可以允许其外包给其他企业。

2、是否从事“相关活动”? 而这一定义包含多项内容,其中有

1.控股业务:是否是纯持股实体。

2.总部业务:是否向同一集团内其他实体提供高级管理人员;承担或控制该类实体所从事活动的重大风险,或就该类风险提供实质性建议。

3.知识产权业务:是否持有知识产权。

4.融资及租赁业务:是否提供任何形式的信贷。

5.分销服务业务:是否向海外关联公司购买货物的零部件或材料、或供转售的货物以及转售的零部件、材料、或货物,是否向海外关联公司提供该业务相关的服务等。

6.运输业务:是否在世界各地经营船舶相关业务。

7.银行业务:适用于1990年《银行与信托公司法》的定义,接受并持有通过支票或订单偿还的现金、储蓄、存款或类似账户款项的业务(不包括来自银行或信托公司),并能以预付款或其他方式投资于客户。

8.保险业务:适用于2008年《保险法》的定义,即根据保险合同承担赔偿责任的业务,包括人寿和再保险业务。

对于未能通过BVI政府《2018 年经济实质(公司及有限合伙)法》审查的经济实体,BVI政府会向相关实体发出两次通知:

当BVI税务局首次认定某一实体不符合经济实质要求后,将向该实体发出第一次通知,通知内容包括认定结果、原因、罚款金额、罚款缴纳日期、该实体应采取的措施及截止日期、上诉权等;

如果该经济实体在指定日期内,仍然不能满足税务局的相关要求,BVI税务局将进行第二次经济实质的认定,并发出第二次通知,通知内容与第一次类似。如果相关实体在第二次通知结束审查日期之后,还是不能满足经济实质要求,BVI税务局有权考虑申请相关实体注销。或者将信息直接交换给中国税务机关,如发现虚假申报或误导陈述的,将被处以罚款或五年刑责,或两者兼施。


由此可见,《实体商业法》的推出,剑指海外藏富、变相逃税的“壳公司”,同时《实体商业法》也是CRS协议全面打击海外避税行动落地实施的重要组成部分。但值得注意的是,《实体商业法》的推出并不是离岸避税的末日,仅仅是变相逃税的终结,在很多情况下,离岸公司架构都被精心设计,避免在任何地区纳税,不属于任何一个司法辖区的纳税居民,自然会受到全球各地税务和司法部门的围剿。离岸公司仍然可以选择较低税率地区缴纳税款,成为其税务居民,以相对较低的税务开支进行合法节税!

相应的,原有的离岸公司架构设计已不能满足新形势的需求,对原有离岸公司组织架构进行精细化、合理化的安排和变更已十分必要。如果您对离岸公司注册、维护、税务有任何问题,欢迎与我们联系,通惠管理顾问必将竭诚为您服务。通惠管理顾问专注个人、企业服务十余年,获得万余客户信任。能为您提供国内外公司注册香港个人银行开户香港公司银行开户香港公司年审审计报税、国内公司代记账报税等全方位、一条龙服务,让您全身心投入公司业务发展,再无后顾之忧。选择通惠,选择安心。

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