本文作者 | Mars Yang

图片来源 | 互联网

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众所周知，国家为了促进中小型企业的发展，出台了一系列的税务优惠政策，以此减低中小型企业的税务负担，加速其发展。其中最重要的一点就是给与小型纳税人增值税3%的征收率。但这一规定并不适用于所有情况。今天，通惠管理顾问就为大家介绍小规模纳税人增值税征收率的适用情况。

按照《中华人民共和国增值税暂行条例》第十二条的规定，通常情况下，小规模纳税人适用3%的征收率，但营改增试点的部分特殊项目，适用5%的征收率。但又几项特殊业务，需要按照5%的征收率征收增值税：

1.小规模纳税人销售其取得（不含自建）的不动产（不含个体工商户销售购买的住房和其他个人销售不动产），应以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。

2.小规模纳税人销售其自建的不动产，应以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。

3.房地产开发企业中的小规模纳税人，销售自行开发的房地产项目，按照5%的征收率计税。

4．不动产经营租赁服务：小规模纳税人出租其取得的不动产（不含个人出租住房），应按照5%的征收率计算应纳税额。

假设某小规模纳税人公司租借了一间办公室，自己开具了租金项目的增值税普通发票，征收率开具的3%。但税务局核查后发现，该小规模纳税人适用征收率错误，应该依照5%交税，因为该租借的归于营改增之前的房产，开票适用的征收率能够依照简易计税办法适用5%，但不能依照3%。

由此可见，小规模纳税人所开具的发票，不一定都是适用3%征收率，依据不同的事务类型来适用不同的征收率；而根据国家发布的征收率指导方案来看，也明确的规定了哪些情况调整征增值税增收率，通惠管理顾问也为大家整理了以下情况会调整征收率，期望能为大家提供参考。

1、《财政部、国家税务总局关于部分货品适用增值税低税率和简易办法征收增值税方针的告诉》(财税〔2009〕9号)规则，小规模交税人(除其他个人外)出售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税。小规模交税人出售自己使用过的除固定资产以外的物品，应按3%的征收率征收增值税。

2、国家税务总局2016年财税第47号布告规则：小规模交税人供给劳务差遣效劳，能够依照《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的告诉》(财税〔2016〕36号)的有关规则，以取得的悉数价款和价外费用为出售额，依照简易计税办法依3%的征收率核算交纳增值税;也能够挑选差额交税，以取得的悉数价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务差遣职工的薪酬、福利和为其处理社会保险及住宅公积金后的余额为出售额，依照简易计税办法依5%的征收率核算交纳增值税。

3、国家税务总局布告2016年第16号布告《交税人供给不动产经营租借效劳增值税征收办理暂行办法》第四条：小规模交税人租借不动产，依照以下规则交纳增值税：

    1.单位和个体工商户租借不动产(不含个体工商户租借住宅)，依照5%的征收率核算应交税额。个体工商户租借住宅，依照5%的征收率减按1.5%核算应交税额。

    不动产所在地与组织所在地不在同一县(市、区)的，交税人应依照上述计税办法向不动产所在地主管国税机关预缴税款，向组织所在地主管国税机关申报交税。

    不动产所在地与组织所在地在同一县(市、区)的，交税人应向组织所在地主管国税机关申报交税。

    2.其他个人租借不动产(不含住宅)，依照5%的征收率核算应交税额，向不动产所在地主管地税机关申报交税。其他个人租借住宅，依照5%的征收率减按1.5%核算应交税额，向不动产所在地主管地税机关申报交税。

由此可见，国内公司，特别是小规模纳税人所适用的征收率分为不同情况，并匹配不同的征收率。这也让很多非财税人员出身小规模纳税人感到无所适从。因此，您需要一家专业的，有责任心的财务代理公司为您代劳。通惠管理顾问专注中小企业服务十余年，我们有专业的财税人员，为数千家企业提供专业的代理记账报税服务，深得客户信任。能为您提供公司注册、公司银行开户指导、离岸公司年审、审计报税、公司注销等全方位、一条龙服务，让您全身心投入公司业务发展，再无后顾之忧。选择通惠，选择安心。