本文作者 | Mars Yang

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随着内地经济的不断发展，加之大众创业、万众创新口号的提出，内地掀起了一波公司注册热潮，大量初创的小微企业诞生。而如何让这些出初创的小微企业做大做强，就成为内地相关部门的重要任务。为此，内地税务相关部门制定了大量针对小微企业的税收优惠政策，以期利用税务工具，扶持小微企业的发展。今天，通惠管理顾问就为大家介绍，小微企业税收优惠需要注意的事项。

为了扶持小微企业的发展，国家密集出台了大量税收优惠政策，虽然大家的关注点是增值税和所得税两个重要税种，但实际上，其他如城建税、房产税、印花税、地方教育附加等小税种也有不少优惠。根据《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号文）规定，各地政府均可根据实际情况，进行资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加费进行一定程度的减征，同时小规模纳税人已依法享受资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税、教育费附加、地方教育附加其他优惠政策的，可叠加享受其他优惠政策。

但需要注意的是，这些优惠政策必须为小规模纳税人才可享受，根据13号文件第一条的规定，对月销售额10万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税。也就是说，增值税享受优惠的主体也是小规模纳税人，一般纳税人即使当月销售额低于10万元也不能享受免税优惠。

对于小规模纳税人6税2费的减征，只需通过纳税人自行申报填报申报表的方式，即可享受优惠，不需额外提交资料及备案。申报表填写较为简单，根据相关公告，考虑政策落地、便捷识别和计算税款的需要，在资源税、城市维护建设税、印花税、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加涉及的4张纳税申报表主表中设置了3个项目：

“本期是否适用增值税小规模纳税人减征政策”——纳税人自主勾选项目“是”或“否”即可；

“减征比例”、“本期增值税小规模纳税人减征额”——系统后台配置和自动生成数据，不需要纳税人填报，如果系统判断某月不适用减征优惠，则减征比例为0。

在房产税、城镇土地使用税（简称房土税）涉及的2张纳税申报表主表上除以上3个项目外，多设置了2个项目：

“本期适用增值税小规模纳税人减征政策起始时间”、“本期适用增值税小规模纳税人减征政策终止时间”——为纳税人类别发生变化时需填报项目，不发生变化，则无须填报。

而根据《税收征收管理法》第五十一条的规定，纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还；纳税人自结算缴纳税款之日起三年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息，税务机关及时查实后应当立即退还；涉及从国库中退库的，依照法律、行政法规有关国库管理的规定退还。因此，纳税人符合条件但未及时申报享受减征优惠的，可依法申请退税或者抵减以后纳税期的应纳税款。

同时，此次的优惠政策可以与原有的地方优惠政策叠加享受，而其主要体现为申报表中体现为表间数据运算关系，例如《房产税纳税申报表》本期应纳税额、本期减免税额、本期增值税小规模纳税人减征额、本期应补（退）税额计算公式为：

本期增值税小规模纳税人减征额为税款所属期内适用增值税小规模纳税人减征优惠各月减征额的合计，增值税小规模纳税人月减征额=（当月应纳税额-当月减免税额）×减征比例。

《土地使用税纳税申报表》本期增值税小规模纳税人减征额：为税款所属期内适用增值税小规模纳税人减征优惠各月减征额的合计，增值税小规模纳税人月减征额=（当月应纳税额-当月减免税额）×减征比例。

《印花税纳税申报表》“本期增值税小规模纳税人减征额”，反映符合条件的小规模纳税人减征的税额。计算公式为：9＝（5-8）×减征比例。即：（本期应纳税额-减免税额）×减征比例。

由此可见，国家此次对于小微企业的税收减免政策极为优厚。但由于小微企业难以负担专业的财税人员，对于国家给予的税收政策难以充分利用，因此您会需要一家专业的财税服务提供商为您代为办理。而通惠管理顾问专注个人、企业服务十余年，获得万余客户信任。能为您提供国内外公司注册、香港个人银行开户、香港公司银行开户、香港公司年审、审计报税、国内公司代记账报税等全方位、一条龙服务，让您全身心投入公司业务发展，再无后顾之忧。选择通惠，选择安心。

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