本文作者 | Mars Yang

图片来源 | 互联网

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香港作为全球知名的自由港，对进出香港的大部分商品都免征关税，使得香港成为东南亚极为重要的原料及商品中转港。而香港与内地仅一河之隔，来往交通极为便利，加之港珠澳大桥的通车，使得香港与珠三角制造业中心的联系更加紧密。在众多优势的加持下，不少内地制造企业在香港成立公司，并依托香港这一平台，利用香港自由港的优势，开展跨境商贸活动。但只要涉及商业活动，税收问题就不可避免。今天，通惠管理顾问就为大家介绍，中港合作的制造企业，是否需要在香港缴税。

随着改革开放的深入，内地凭借较低的人力成本和完善的供应链体系，逐渐成为全球制造业的重要组成部分，并催生了大批制造企业。而全球贸易体系的建立和完善，使得不少内地制造企业获得了境外客户的订单。出于资金流转和税务筹划的考虑，部分内地制造企业注册了香港公司，并以香港公司名义与境外企业签订合约，再将制造合约交给内地工厂完成，形成中港企业合作经营的模式。但这样的经营方式也带来新的问题，就是香港公司是否需要在香港纳税？以及缴纳多少税收？

通常，香港对于制造业利润来源的判定，主要依据以下几点原则：

1、制造货品的地点：

制造业的利润来源地是制造货品的地点。售卖于香港制造的货品所产生的利润，全部须在香港课税。倘若货品的制造工序部分在香港进行，而部分在香港以外进行，则与在香港以外的制造工序有关的利润，不会视作为在香港产生的利润。制成品在何处出售，则属无关重要。

2、对于制造货品与内地的单位作出加工或装配安排方式，又分为来料加工和进料加工两类：

1．在来料加工中，管辖各方合约关系文件是加工合同。加工合同列明香港公司和内地加工企业的权利和义务。香港公司负责无偿提供原料和机器，并提供技术和管理知识；而内地加工企业负责提供厂房、水电设施和工人。香港公司向内地企业支付加工费用，以作为加工服务的报酬。原料和成品的法定所有权仍然归香港公司。

严格来说，有关内地加工企业，其实是与香港公司分开的一个独立分包商。因此，香港公司从售卖货品所得的利润不应存在须分摊计算的问题，不过是香港公司在中国内地的业务运作补足其在香港的业务运作。

2．在进料加工中，如果制造业务由在内地注册成立，并与香港公司有关联的外商投资企业(外资企业)进行。香港公司向外资企业出售原料，并从外资企业购回成品。香港公司从事原料和成品的贸易，内地的外资企业则负责制造成品。原料和成品的法定所有权，由香港公司转给外资企业，再由外资企业转给香港公司。

香港公司从在香港进行的“买卖交易”所得的利润，不应归因于在内地经营业务的外资企业的制造业务。贸易利润的来源必须定义为产生贸易利润的香港公司的运作。其利润应全数课缴利得税，不得作出分摊。

但如果制造工作由内地的独立分包商承包，而香港公司将装配工作外派给内地不同承包商，并产生大量平价及短期的承包项目，同时香港公司对装配工作的参与亦微不足道，则在内地进行的装配工作不得视为由香港公司所进行。鉴于该香港公司没有在香港以外地方进行任何制造业务，其利润应全数缴纳香港公司利得税，并且不得作出任何分摊。

由此可见，对于中港两地企业联合进行某一制造业务而产生的利润，依据不同的实际运作模式，也会产生不同的评税结果，而评税结果将直接影响香港公司是否应缴税、以及应缴多少税收。因此应当委托一家熟悉中港两地税收政策，专业且有责任心的秘书服务提供商，为您提出合理的税收筹划安排，才能最大程度节省税务成本。而通惠管理顾问专注个人、企业服务十余年，获得万余客户信任。能为您提供国内外公司注册、香港个人银行开户、香港公司银行开户、香港公司年审、审计报税、国内公司代记账报税、恢复香港公司注册等全方位、一条龙服务，让您全身心投入公司业务发展，再无后顾之忧。选择通惠，选择安心。

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