本文作者 | Mars Yang

图片来源 | 互联网

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香港加入CRS，对于国内的高净值人群带来了恐慌。在此之前，蜂拥而至的大陆高净值人士在香港设立离岸信托、购买各种大额保险，其中保单购买价值屡创新高。而香港本地银行的动作，更导致大批香港公司银行账户受到牵连。今天，通惠管理顾问就为大家介绍，哪些情况会被CRS政策收集信息。

需要金融财务机构申报的账户界定

根据香港《2016年税务（修订）（第3号）条例》，也就是香港2016年第22号条例，附表17C《免申报财务机构及豁除账户》和附表17D《尽职审查规定》，金融财务机构申报的账户界定主要如下：

附表17C类豁免账户：

（1）退休账户及退休金账户：可获得香港税务优惠的个人退休金账户，每年供款39万元港币以下，并且该账户的在世最高限额不多于780万元港币。如有不符情形，必须接受附表17D的尽职调查。

（2）非退休税务优惠账户：可获得香港税务优惠的非退休规管账户，每年供款39万元港币以下。如有不符情形，必须接受附表17D的尽职调查。

（3）无任何合约价值的定期人寿保险合约：承保期在受保个人年届90岁之前到期，合约并无任何合约价值，合约非由某承让人以有值方式持有。

（4）遗产账户：如某账户纯粹由遗产持有，文件包括有关死者的遗嘱或死亡证书的文本。

（5）代管账户：法院命令或判决的代管账户。

（6）没有归还多付款项所致的存款账户：该账户纯粹由某客户就信用卡或信贷安排到期须付结余，不超过390,000元港币并于60天内退回客户，否则，进入附表17D尽职调查程序。

（7）不活跃账户：任何结余不多于7,800元港币的账户（年金合约除外）。这些账户还必须同时符合以下条件：在过往3年内，有关账户持有人没有就该账户主动进行交易，亦没有就该持有人在申报财务机构的任何其他账户主动进行交易。或者，在过往6年内，有关账户持有人没有就该账户与有关申报财务机构进行沟通。或者该账户按照有关申报财务机构的正常操作程序，被视为不活跃账户。就低于现金值7800港币保险合约的账户而言，在过往6年内，有关申报财务机构没有就该账户与该账户持有人沟通，亦没有就该账户持有人在该机构的任何其他账户，与该持有人沟通。

附表17D须尽职调查规定账户：

（1）一般尽职审查规定的低值账户：在有关申报年之前第二年的12月31日，其总结余或总价值不超过7,800,000元港币的个人账户。

（2）须进入加强复核程序的高值账户：在有关申报年之前第二年的12月31日，或随后任何年度的12月31日，其总结余或总价值超过7,800,000元的个人账户。

（3）须进入复核程序的实体账户：账户总结余或总价值在申报年之前第二年的12月31日，该账户的总结余或总价值超过1,950,000元港币；或者在申报年之前第二年的12月31日，该账户的账户结余或总价值不超过1,950,000元港币，但在随后任何公历年的最后一日，其账户总结余或总价值，超过1,950,000元港币的实体账户。

（4）须进入特别尽职审查规定的账户：

     （A）对自我证明及文件证据的怀疑：如果申报财务机构如知悉或有理由知悉，某项自我证明或文件证据不正确或不可靠，不论该账户结余或价值大小，则进入特别尽职审查规定程序。

    （B）关于由现金值保险合约或年金合约的个人受益人持有的财务账户：

    （I） 如果申报财务机构实际知悉或者有理由知悉，从现金值保险合约或年金合约收取死亡抚恤金的个人受益人或者拥有人都是申报对象，则该账户进入特别尽职审查规定程序；

   （II） 如果申报财务机构收集所得的、与现金值保险合约或年金合约的受益人有关联的资料，载有该受益人以某个申报税务管辖区为居留地的身份标记，该财务机构即属于有理由知悉该受益人属申报对象，该财务机构进入特别尽职审查规定程序。

在香港CRS后时代，对进出香港的大陆金融账户资金的来源和渠道,需要注意的风险就是，香港政府不会把税务主动申报或税务特赦作为金融财务账户资料交换的前提，即使中国大陆客户为此遭受牢狱之灾或逃避缴纳税款罪，香港仍然会与对方交换资料。

由此可见，香港进行CRS税务信息交换，将会对国内高净值人群带来不小的麻烦。并且，香港本地银行作为金融活动的主要提供方和参与方，难免会受到牵连。香港本地银行进行大规模的香港公司银行账户调查和清理也在情理之中。如果您对香港公司银行账户开户或香港公司银行账户维护有任何问题，欢迎您与我们联系，通惠管理顾问必竭诚为您服务。而通惠管理顾问植根香港十余年，专注于离岸公司商务秘书服务。能为您提供离岸公司注册、离岸公司银行开户、离岸公司年审、审计报税、商标注册、离岸公司注销等全方位、一条龙服务，让您全身心投入离岸公司业务发展，再无后顾之忧。选择通惠，选择安心。